credit to Ibu Dwi Martani my idol

Jenis-jenis Pajak Perusahaan:

  1. PPh 21 atas pegawai
  2. PPN atas penyerahan barang/jasa
  3. Pajak Penghasilan Final (PPh 4-2)
  4. Pajak Penghasilan Badan
    1. Penghasilan Kena Pajak = (Penghasilan Objek Pajak selain yang dinakan PPh final – Beban Yang Bisa Dikurangkan)
    2. PPh terutang 1 tahun fiskal = tarif x PKP
    3. Kredit Pajak = Angusran PPh 25 + PPh 22 (impor,brg mewah, bendaharwan) + PPh 23 (jasa) + PPh 24 (kredit pajak luar negeri)
    4. Pajak kurang (PPh 29) / Pajak lebih bayar (PPh 28) = PPh terutang 1 tahun fiskal – kredit Pajak
  5. Yang bisa dibebankan:
    1. PBB
    2. Materai
    3. BPHTB
    4. Pajak Daerah

Posisi Pajak dalam Laporan Keuangan:

  1. Pajak dibayar dimuka (aktiva lancar):
    1. PPN Masukan
    2. PPh 25 angsuran
    3. PPh 22.23
    4. Piutang PPh 21 pegawai (bila LB SPT Masa)
  2. Pajak dibayar dimuka (aktiva tidak lancar):
    1. PPh 28 (bila minta restitusi)
    2. Piutang PPh LB (restitusi/banding)
  3. Aset Pajak Tangguhan (aktiva tidak lancar)
  4. Utang Pajak (Utang jangka pendek)
    1. Utang PPh 21 Pegawai
    2. Utang PPh 22.23
    3. Utang PPh 4 ayat 2
    4. Utang PPN keluaran
    5. Utang lain-lain (PBB, dll yang belum dibayar)
  5. Utang Pajak Tangguhan (Utang Jangka Panjang)
  6. Beban Pajak Penghasilan (Laporan Laba Rugi)
    1. Beban Pajak kini
    2. + Beban Pajak Tangguhan
    3.  + Penyesuaian Tahun Lalu
  7. Beban Pajak Konsolidasi
    1. Laba konsolidasi sebelum pajak
    2. +eliminasi konsolidasi
    3. -laba sebelum pajak entitas anak

Perbedaan Pajak dan Akuntansi

Akuntasi – PSAK    vs   Pajak – UU PPh

Perbedaan

Permanen ————Temporer  —> Pajak Tangguhan

Aktiva  vs Kewajiban

Aset Pajak Tangguhan  — bila Laba Pajak > Laba Akuntansi

Kewajiban Pajak Tangguhan — bila Laba Pajak < Laba Akuntansi

Istilah-istilah

  • Aset pajak tangguhan adalah jumlah pajak penghasilan yang dapat dipulihkan pada periode masa depan sebagai akibat adanya:

a)perbedaan temporer yang boleh dikurangkan;

b)akumulasi rugi pajak belum dikompensasi; dan

c)akumulasi kredit pajak belum dimanfaatkan, dalam hal peraturan perpajakan mengizinkan.

  • Liabilitas pajak tangguhan adalah jumlah pajak penghasilan terutang pada periode masa depan sebagai akibat adanya perbedaan temporer kena pajak
  • Beban pajak (Penghasilan pajak) adalah jumlah agregat pajak kini dan pajak tangguhan yang diperhitungkan dalam menentukan laba atau rugi pada satu periode à dipadankan dengan dengan laba akuntansi
  • Laba akuntansi adalah laba atau rugi selama satu periode sebelum dikurangi beban pajak.
  • Laba kena pajak atau laba fiskal (rugi pajak atau rugi fiskal) adalah laba (rugi) selama satu periode yang dihitung berdasarkan peraturan yang ditetapkan oleh Otoritas Pajak atas pajak penghasilan yang terutang (dilunasi)
  • Pajak penghasilan adalah pajak yang dihitung berdasarkan peraturan perpajakan dan pajak ini dikenakan atas laba kena pajak entitas.
  • Pajak kini adalah jumlah pajak penghasilan yang terutang (dilunasi) atas laba kena pajak (rugi pajak) untuk satu periode. Untuk entitas konsolidasi termasuk laba atas anak perusahaan
  • Perbedaan temporer adalah perbedaan antara jumlah tercatat aset atau liabilitas pada posisi keuangan dengan dasar pengenaan pajaknya. Perbedaan temporer dapat berupa:
  • –Perbedaan temporer kena pajak – liabilitas

    –Perbedaan temporer dapat dikurangkan – aset

     

Beban Pajak Kini

  • Pajak dibayar dimuka = pajak kini < jumlah yang dibayarkan (PPh 28)
  • Utang pajak = pajak kini >jumlah yang dibayarkan (PPh 29)
  • Kompensasi kerugian yang dapat digunakan untuk memulihkan pajak = aset

Pajak kini = semua pajak terutang atas penghasilan yang diakui perusahaan pada peride tersebut:

  • Pajak yang dibayarkan sesuai dengan SPT  —hanya atas laba dari induk perusahaan
  • Pajak atas penghasilan yang dikenakan pajak final
  • Pajak atas anak perusahaan dan pajak atas dividen dari inverstasi yang dicatat dengan metode ekuitas
  • Pajak yang telah dibayarkan namun menurut ketentuan pajak tidak boleh sebagai kredit pajak — pajak LN tidak dapat dikreditkan

Pajak Tangguhan

  • Pada saat entitas memiliki Laba sebelum pajak > Penghasilan kena pajak — ada pengakuan pajak menurut akuntansi sehingga diakui beban pajak tangguhan dan kewajiban pajak tangguhan.
  • Pada saat entitas memiliki Laba sebelum pajak < Penghasilan kena pajak —pajak yang dibayarkan lebih besar daripada laba menurut akuntansi sehingga diakui aset pajak tangguhan dan manfaat pajak tangguhan.
  • Perusahaan memiliki kerugian — dapat dikompensasikan di masa mendatang —manfaat tersebut diakui pada saat kerugian tersebut terjadi —- Aset pajak tangguhan dan manfaat pajak tangguhan.
  • Aset pajak tangguhan direview untuk memastikan bahwa manfaat di masa mendatang akan diperoleh entitas

CONTOH SOAL PERBEDAAN TEMPORER

Ilustrasi:  PT. Mulia memiliki perbedaan antara akuntansi dan pajak terkait dengan pengakuan piutang sebesar 150.000. Menurut akuntansi pengakuan pendapatan diakui pada tahun 2011, sedangkan menurut pajak diakui pada 2012 sebesar 100.000 dan 2013 sebesar 50.000. Misal laba menurut akuntansi 2011 sebesar 600.000, 2012 sebesar 800.000 dan 2013 sebesa 1.000.000 dan tidak ada perbedaan yang lain.

Bagaimana perbedaan tersebut dilaporkan dalam laporan keuangan

temporer

Ilustrasi:  PT. Merbabu melaporakan laba sebelum pajak sebesar 4.000.000 pada tahun 2013. Terdapat perbedaan antara akuntansi dan pajak yang disebabkan oleh beberapa hal berikut:

1.Depresiasi menurut pajak lebih besar dibandingkan menurut akuntansi sebesar 800.000

2.Pendapatan sewa mesin menurut pajak 1.000.000 lebih besar dibandingkan menurut pajak.

3.Beban sumbangan sebesar 400.000 tidak diperkenankan menurut pajak.

Tarif pajak yang berlaku sebesar 25%, perbedaan tersebut akan dapat dipulihkan di masa mendatang. Entitas belum memiliki saldo aset/liabilitas pajak tangguhan.

temporer2.JPG

Tinggalkan Balasan

Isikan data di bawah atau klik salah satu ikon untuk log in:

Logo WordPress.com

You are commenting using your WordPress.com account. Logout / Ubah )

Gambar Twitter

You are commenting using your Twitter account. Logout / Ubah )

Foto Facebook

You are commenting using your Facebook account. Logout / Ubah )

Foto Google+

You are commenting using your Google+ account. Logout / Ubah )

Connecting to %s