Yang harus diperhatikan dari transaksi sebelum pembelian:

  1. PPN
    1. Apakah penjual PKP — harus minta Faktur Pajak
    2. Apakah barang bebas PPN atau PPN dipungut
  2. PPh 23 untuk Jasa
  3. PPh 21 untuk Jasa bila NPWP Penjual a/n pribadi
  4. PPh 22 untuk Impor, benderahawan dan barang mewah
  5. PPnBM untuk barang mewah
  6. Pajak Daerah c:/ untuk hotel dan restoran
  7. PPh 26 untuk WP Luar Negeri
  8. PP 46/2013 untuk UMKM bila ada SKB PPh 21/23

Contoh 1:

PT A membeli barang impor dari ABC.Ltd senilai USD 10.000. Perusahaan membayar biaya asuransi dan pengangkutan masing – masing sebesar 7,5% dan 5% dari nilai pembelian. Bea Masuk sebesar 10% dari CIF dan Bea Masuk lainnya $ 2.500. Penyerahan barang dikenai PPN dan PPnBM 20%. Jika perusahaan memiliki API (tarif PPh 22 2,5%), bagaimanakah penjurnalan dilakukan ?

Cost  $          10,000.00
Insurance (7,5%)  $               750.00
Freight (2,5%)  $               500.00
CIF  $          11,250.00
Bea Masuk (10% CIF)  $            1,125.00
Bea Masuk lainnya  $            2,500.00
Nilai impor (DPP PPh 22, PPN, PPnBM)  $     14,875.00
PPnBM (20% DPP)  $       2,975.00
PPh 22 (2,5% DPP)  $           371.88
PPN (10% DPP)  $       1,487.50
Bank Out  $     19,709.38
Kurs Pajak 13.000
Kurs Transaksi 13.100
Penjurnalan
Persediaan  (CIF-kurs biasa)          147,375,000
Persediaan (Bea Masuk & PPnBM)            86,460,000
Pajak dibayar di muka PPh 22              4,871,563
PPN masukan            19,486,250
         Kas/Bank     258,192,813

Contoh 2:

PT memakai jasa tuan A sang penerjemah (mahasiswa, tidak punya NPWP) Rp. 5 Juta. Jasa Tuan B (PKP) Notaris Rp 300 Juta. Jasa Bengkel  CV C pemilik bengkel UMKM (ada SKB PPh 23)sebesar Rp. 4 Juta. dan Jasa Audit firma D- PKP bukan UMKM sebesar Rp. 20 Juta.

Tuan A

 

Jasa Penerjemah          5,000,000
Utang PPh 21              150,000
Bank          4,850,000
PPh 21 = 120% (non NPWP) * 50% (DPP Per 32) * 5% (tarif PPh 17)* Rp 5 Juta

 

Tuan B

Jasa Notaris     300,000,000
PPN Masukan        30,000,000
Utang PPh 21        17,500,000
Bank     312,500,000
PPh 21 = 50% * Rp 300Jt (DPP Per 32) * tarif PPh 17 (5% & 15%)
PPh 21 = Rp 150 Jt * Tarif PPh 17 (5% & 15%)
PPh 21= (5% * Rp 50Jt)+ (15% * Rp 100 Jt)

 

Tuan C

Jasa Pemeliharaan Kendaraan     4.000.000
Bank     4.000.000
PPh 4(2) PP 46/2013 disetor sendiri

 

Tuan D

Jasa Audit        20,000,000
PPN Masukan          2,000,000
Utang PPh 23 -2%              400,000
Bank        21,600,000

 

Contoh 3

Pancala mengirimkan tagihan ke Pemprov Aceh atas pengadaan barang sebesar Rp 220.000.000,00 termasuk PPN. Pengadaan barang tersebut dikenai pemungutan PPh 22 sebesar 1,5%. Harga pokok penjualan atas barang tersebut adalah Rp 115.000.000,00. Bagaimanakah CV. Pancala melakukan penjurnalan?

Piutang dagang  170,000,000
Pajak dibayar di muka PPh 22    30,000,000
Penjualan   200,000,000
Harga pokok penjualan  115,000,000
Persediaan   115,000,000

Faktur Pajak PPN 10% dipungut Pemprov aceh.

 

Lalu Menjual barang ke PT B Rp 100.000.000,- dan Jasa perawatan dan perbaikan barang tersebut Rp. 50.000.000,- sebelum PPN. CV Pancala bukan UMKM dan tidak mendapat SKB PPh 23.

Piutang dagang  135,000,000
Pajak dibayar di muka PPh 23-2%   30,000,000
Penjualan  150,000,000
                                           PPN Keluaran   15,000,000

 

 

Tinggalkan Balasan

Isikan data di bawah atau klik salah satu ikon untuk log in:

Logo WordPress.com

You are commenting using your WordPress.com account. Logout / Ubah )

Gambar Twitter

You are commenting using your Twitter account. Logout / Ubah )

Foto Facebook

You are commenting using your Facebook account. Logout / Ubah )

Foto Google+

You are commenting using your Google+ account. Logout / Ubah )

Connecting to %s